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【理论探讨】探索制约纳税遵从度提升的因素及对策分析

时间:2015-08-26 16:20来源:未知 作者:shiwencheng 点击:
现代社会中,税收遵从度是衡量一国税制及其管理活动有效程度高低的标准之一,也是判断一国税收分配关系是否和谐的标志之一。随着中国社会和经济的不断发展,税收制度不断完善

 

  现代社会中,税收遵从度是衡量一国税制及其管理活动有效程度高低的标准之一,也是判断一国税收分配关系是否和谐的标志之一。随着中国社会和经济的不断发展,税收制度不断完善,信息化建设不断加快。尽管我国税务部门逐渐推出了优化税收服务质量、简化征管程序、强化税务稽查以及加大税收处罚力度等提高税收遵从度的有力措施,但从客观方面来看,受到我国两千多年封建社会思想的影响,我国的纳税人仍存在着根深蒂固的“厌税、恐税”传统文化观念,税收遵从度的提升在一定程度上是由于国家不断加大对偷逃税等违法行为的打击力度,从而仅仅只起到了在法律上的威慑力,多数纳税人仍属于被动接受状态。针对这一问题,笔者将从加强税收文化理念建设入手,就如何提升税收遵从度进行进一步的探索和研究。

  一、影响税收遵从度的消极因素

  税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度,是纳税人不加任何强制性手段自觉遵守税制,依法纳税的一种表现程度。

  (一)税务部门自身因素

  1、历史文化影响。受到我国几千年的封建社会制度的影响,我国纳税人对税收的印象与“苛捐杂税、横征暴敛”等名词分不开,厌税、恐税等传统观念根深蒂固,导致新中国成立以来,我国税收征收的随意性大,人们对税收的逆反心理强,相当一部分纳税人近乎先天性地对税收表现出不合作态度。在缺乏伦理基础的税收环境中,纳税人不能完全认识到税收的意义,不能形成自觉纳税的意识,从而直接影响到税收遵从度的提升。

  2、税务机关公信力。税务机关作为代表政府组织税收收入的具体实施者,也承担了纳税人利益代表的身份,在开展税收工作的同时,应尽量以纳税人的利益为出发点,公平、公正地完成税收任务。但由于少数税务人员的思想和工作态度存在问题,党风不正、为税不廉,加之税务部门内部监管不力,少数税务人员利用职务之便,做出损害地税部门形象的事情,税务机关公信力大打折扣,导致纳税人对税务工作者产生负面看法,对税收工作更加排斥。

  3、纳税服务质量。税务部门的主要工作之一就是时刻以纳税人的根本需求为目的,为纳税人提供便捷、高效、公正、周到的纳税服务。但当服务质量达不到纳税人所预期的效果,就会造成纳税人对税务部门的厌烦、不信任等心理,虽然国家税务总局已经提出了“始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从”的纳税服务工作要求,但近年来经常发生税务部门“门难进、脸难看、事难办”现象,已严重损害了税务部门在纳税人心中的形象。

  (二)社会经济因素

  1、税负不公。从近几年我国税收收入形势分析,我国税收问题并不是税负过重,而是税负不公。相关调查数据显示,从企业类型看,内资企业的所得税负担明显重于外国企业和外商投资企业;从地域看,西部地区税负高于东部地区;从阶层看,工薪阶层负担过重,而自由职业者、个体工商户以及私营企业主等高收入阶层的税收负担轻。相对而言,弱势群体税负总是高于强势群体,偷、逃税等违法行为成为弱势群体达到其心理上的平衡手段之一,严重影响了我国税收遵从度。

  2、财政收支不规范。在我国经济体制转型过程中,由于税收收入不能满足政府的日常所需,各级政府部门自立收费项目以填补收入缺口,各种非规范收入手段应运而生,税费不分、以费挤税等现象不断增加着纳税人的负担,同时也易滋生腐败问题,严重损害了政府部门的公众形象,打击了纳税人的纳税积极性,加深了纳税人的抵触情绪。

  3、税收遵从成本。税收遵从成本是指纳税人在遵守税法或税务机关的要求缴纳税款的同时,发生的除税款以外的额外费用支出,包括时间成本、货币成本等。很多研究都表明,税收遵从成本也是影响税收遵从度的重要原因之一,税收成本越高,纳税遵从度越低。受我国经济发展水平等各项因素的制约,我国纳税成本远高于国际平均水平的原因在于复杂的税制和繁杂的纳税申报程序等等,纳税人在纳税过程中要付出相对其他发达国家来说更多的时间或金钱,这势必增加纳税人的焦虑及不满情绪。

  (三)法制法规因素

  1、法律不够健全。我国现行的税法相对当下税收环境还不够健全,法律发挥的作用有限,不能有效地打击税收犯罪,也不能充分保障纳税人的合法权益;税收执法的随意性较大,“人情税、关系税”等现象时有发生,严重损害了税法的严肃性和强制性;对税收违法行为的查处力度不足,纳税人逃税风险低,而收益却可观,助长了违法者的侥幸心理。

  2、缺乏诚信评估机制。诚信纳税虽说是纳税人的义务,但把积极纳税者却与偷逃税者视作等同,是极纳税者的精神惩罚。我国缺少纳税信用评估机制,对纳税人的纳税行为没有完善的标准进行衡量,打击了诚信纳税人的积极性。相反,对每个纳税人进行信用评定,并将评定结果公开或记录在案,将对违法纳税者造成巨大的舆论压力,让其意识到,偷逃税行为将会付出更大的代价。

  3、税制影响。我国税种较多,税制复杂性较强,法律条文和税款计算过于繁琐和精确,纳税人可能缺乏专业的知识和技能了解税收制度,很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃税措施来应对,很大程度上影响了税收遵从度。过于复杂的税制也可能形成征管缺陷,纳税人会利用这些缺陷避开税收征管,“合法地”少纳税或不纳税,税收遵从度必定会受到影响。

  二、从税收文化角度分析提升税收遵从度的措施

  (一)加大税收教育宣传,公开透明税收用途

  近年来,地税部门越来越重视税收宣传的作用,每年税宣活动不计其数,却未达到应有的成效,原因在于,现有的税宣活动仅仅只在于宣传税收政策、征税举措,忽视了宣传的根本作用在于灌输主动自觉纳税,心甘情愿缴税的意识。经过多年的税收发展,诚信纳税,人人有责的思想已人尽皆知,但自觉纳税人数在应纳税人数的比例不够理想,现阶段地税部门的税收宣传活动应侧重于宣传纳税的意义和伦理,培养人民诚实纳税的意识和道德,通过报纸、杂志、广播电视等各类媒体宣传税收,在宣传税收政策、征税举措的同时,要加大对偷逃税等违法行为惩处措施的宣传,起到威慑违法分子的作用,要加大对税收“取之于民、用之于民”概念的宣传,纠正部分纳税人错误和消极的税收观念。

  自新中国成立以来,我国对税收的宣传始终离不开“取之于民、用之于民”这八个字,但有调查显示,我国绝大部分的纳税人交了税,但却不知道税收用去了哪里,税务部门对税收用途的透明度远远不能满足纳税人知情权的需要。政府部门应真正做到税收的公开化、透明化,将收入与支出的明细公诸于众,让纳税人清楚了解税收的来源和去处,同时也接受公众对税收用途的时实监督。

  (二)提升纳税服务质量,降低纳税遵从成本

  税务部门应时刻贯彻“始于纳税人需求,终于纳税人满意”的原则,以提高纳税遵从,强化税收管理为目标,健全纳税服务制度体系,制定包括纳税服务范围,纳税服务程序,服务监督管理在内的纳税服务标准和规范;同时加强税务工作者的服务意识,提高税务人员教育培训的针对性和实用性,引入高素质、复合型人才,充实到纳税咨询和纳税人权益保护等相关工作岗位;简化纳税流程,优化办税程序,调整和转换办税服务厅的功能,推选后台业务向前台转移,压缩管理层次和内部环节,简化纳税流程,优化办税程序,提高服务效率,合理划分办税大厅功能区域,科学划分现有办税服务厅功能区域,利用电子资料发送、电话、短信、电子邮件等信息化设备,提供更加多样、便捷的税法宣传咨询服务,引导更多的纳税人通过上网查阅、订制等方式获取税法信息,为纳税人节约办税时间,减少纳税人纳税成本;拓宽对纳税人权益的保护面,制定相应的信用评级标准,将纳税人的信用状况客观地反映出来,并公布于众,根据信用评定状况,给予信用好的纳税人绿色通道或相应奖励,让信用不好的纳税人受到舆论的压力,从而加强其自觉纳税意识,提升其纳税遵从意识。通过优化纳税服务质量降低纳税成本,进而推进税收工作进程。

  (三)构建现代税收文化,促进纳税人遵从意识

  税收文化是文化在税收领域的反映和体现,中国税收文化深受传统儒家思想的影响,这些思想使得现实中人们内心对税收充满矛盾。所以,构建以税收法制为核心的现代税收文化,是在全社会范围内营造良好的税收氛围,使纳税人受到文化的熏陶,逐渐增强诚信自觉纳税的意识。构建现代税收文化应充分考虑我国国情,融合传统道德观念和文化差异,营造全社会范围内的税收意识和税收法制氛围,提升纳税人自愿遵从税法的观念和意识,从而减少税收文化滞后带来的负面影响,引导纳税人自觉纳税意识的提升。

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